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突發!申報方式大變!8月1日起正式執行!涉及所有納稅人!
發布時間:2021-7-19 17:01:30      點擊次數:122

各位會計注意!剛剛!稅務局發布通知,增值稅、消費稅納稅申報方式大改!8月1日起正式實施!


稅務局緊急通知:申報方式大改!

近日,國家稅務總局發布關于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告。

公告原文如下:為貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,深入推進稅務領域“放管服”改革,優化營商環境,切實減輕納稅人、繳費人申報負擔,根據《國家稅務總局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》(稅總發〔2021〕14號),現將申報表整合有關事項公告如下:


2021年8月1日起,增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合,啟用《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》(附件1-附件7),《廢止文件及條款清單》(附件8)所列文件、條款同時廢止。


特此公告。

這條公告其實核心傳達的就是:增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合,8月1日全國正式實施,下面我們分別來看一下具體的變化。

什么是增值稅、消費稅

分別與附加稅費申報表整合?

納稅人申報增值稅、消費稅時,應一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。

增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合,是指將《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料、《增值稅預繳稅款表》、《消費稅納稅申報表》分別與《城市維護建設稅教育費附加地方教育附加申報表》整合,啟用《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。

怎么進行稅費申報?
 
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》中,附加稅費申報表作為附列資料或附表,納稅人在進行增值稅、消費稅申報的同時完成附加稅費申報。
  
具體為納稅人填寫增值稅、消費稅相關申報信息后,自動帶入附加稅費附列資料(附表);

納稅人填寫完附加稅費其他申報信息后,回到增值稅、消費稅申報主表,形成納稅人本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費。上述表內信息預填均由系統自動實現。
申報表整合后,
增值稅申報有什么變化?

新申報表中,除實行主稅附加稅費合并申報外,增值稅申報也進行了優化調整。
  
(一)使用新申報表后,一般納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化?
  
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料,主要變化有三個方面:

一是在原《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次,并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》;


二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”,并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。

其中第23a欄專門用于填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況,第23b欄填報原第23欄內容。

那么重點來了,大家是不是納悶到底什么是異常憑證呢?


下面整理了一些比較常見的增值稅專用發票會被作為異常憑證的情形:

參考文件:《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號)第一條;《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項。


了解異常憑證的范圍之后,大家最想知道的就是取得這類異常憑證之后該如何處理了,別著急~如果一不小心取得了被列入異常憑證范圍的增值稅專用發票,可以對應參照以下情況處理:

參考文件:《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號)第三條。


三是增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料(五)》(附加稅費情況表)。
  
其中涉及到增值稅納稅申報內容的變化主要是,納稅人在辦理納稅申報時,需要將按照規定本期應當作異常增值稅扣稅憑證轉出處理的進項稅額,填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”。

對于前期已經作過異常增值稅扣稅憑證轉出處理,解除異常憑證或經稅務機關核實允許繼續抵扣的,且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額,在本欄次填入負數。
  
(二)使用新申報表后,小規模納稅人增值稅納稅申報內容有哪些變化?
  
新啟用的《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料,主要變化有三個方面:

一是在原《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次,并將表名調整為《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》。

二是將原《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表中開具增值稅專用發票銷售額和開具普通發票銷售額相關欄次名稱調整為更準確的表述,即將第2、5欄次名稱由原“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”調整為“增值稅專用發票不含稅銷售額”;

將第3、6、8、14欄次名稱,由原“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”調整為“其他增值稅發票不含稅銷售額”,上述欄次具體填報要求不變。

三是增加《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)附列資料(二)》(附加稅費情況表)。
  
《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料涉及到的增值稅納稅申報內容和口徑沒有變化。

申報表整合后,
消費稅申報有什么變化?

新申報表中,除實行主稅附加稅費合并申報外,消費稅申報也進行了簡并優化。
  
(一)使用新申報表后,消費稅申報表有哪些變化?
  


(二)使用新申報表后,適用不同征收品目的消費稅納稅人需要填報所有主表附表嗎?

新申報表將原分稅目的消費稅納稅申報表主表、附表進行了整合。系統根據納稅人登記的消費稅征收品目信息,自動帶出申報表主表中的“應稅消費稅名稱”“適用稅率”等內容以及該納稅人需要填報的附表,方便納稅人填報。

成品油消費稅納稅人、卷煙消費稅納稅人需要填報的專用附表,其他納稅人不需填報,系統也不會帶出。
  
(三)企業在委托加工環節由受托方代收代繳的消費稅還需要填報《代收代繳稅款計算表》嗎?
  
不再填報《代收代繳稅款計算表》,應填報各稅種通用的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》。
  
(四)某企業是從事潤滑油生產業務的,啟用新申報表后還需要填寫《成品油消費稅納稅申報表》嗎?
  
不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》,新申報表已最大化的兼容原有各類消費稅申報表的功能,并與稅種登記信息自動關聯。

申報時系統將成品油消費稅納稅人專用的《本期準予扣除稅額計算表(成品油消費稅納稅人適用)》自動帶出,成品油期初庫存自動帶入,納稅人可以繼續計算抵扣稅額。


  附件:1-8

  1.《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》 及其附列資料

  2.《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》 及其附列資料填寫說明

  3.《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》 及其附列資料

  4.《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》 及其附列資料填寫說明

  5.《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料

  6.《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料填寫說明

  7.消費稅及附加稅費申報表

  8.廢止文件及條款清單

一圖讀懂!增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合要點

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