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超經營范圍開票導致無法申報?!稅局明確!超經營范圍可以開票!但這樣操作隱藏巨大風險!
發布時間:2021-7-6 17:35:57      點擊次數:211

有粉絲發來求助:我們公司近期銷售貨物開了一張貨物銷售的發票,結果申報時候就彈出這個了。

因為超經營范圍開票,導致無法申報。其實,諸如此類的問題大家遇到的還有很多:

汽車租賃公司銷售了一輛二手汽車,可以開具13%的銷售車輛的發票么?

生產企業外借一筆款項,收取的利息如何開票?

實務中,企業在經營范圍(工商營業執照載明的經營范圍)以外的經營活動中開具發票時,總被這樣的幾個問題所困惑:

“超經營范圍開票是否違法?”

“超經營范圍開票有什么風險嗎?”

“遇到超經營范圍開票的情況,到底該怎么操作?”

今天我們就一次性給大家講清楚。






1

超經營范圍到底能不能開票?





首先,先給大家吃個定心丸:超經營范圍可以開票!

《發票管理辦法》及其實施細則沒有明文禁止納稅人“超經營范圍開具發票”的行為。根據“法無禁止即自由”的法律精神,企業“超經營范圍開具發票”并不違法。

相反,《細則》第二十六條規定:“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票”,明確納稅人確認營業收入時必須開具發票,而不管發生的經營業務是否“超經營范圍”。

因此,企業必須明確一點,納稅開具增值稅發票不受其營業執照中的營業范圍的限制,只要發生真實的應稅業務均可開具增值稅發票。

也就是說,企業如果實際提供了應稅行為,除國家有明令禁止銷售的外,即使超過營業執照范圍,也應該如實開票納稅。

納稅人如果變更或增加經營業務項目,應及時到工商管理部門變更營業執照載明的經營范圍,但這與“超經營范圍”可否開具發票無必然關聯。

各地稅務局,對此也有明確: 

內蒙古:納稅人自行開具增值稅發票或向稅務機關申請代開增值稅發票時,不受其營業執照中的營業范圍限制,只要發生真實的應稅業務均可開具增值稅發票。

湖北:納稅人發生營業執照的經營范圍以外的業務,可以向工商部門申請變更營業執照范圍,工商部門不予變更營業執照范圍的,納稅人可自行開具發票。

甘肅:一般納稅人一律自開增值稅發票。

小規模納稅人超范圍經營開具發票分以下兩種:

(1)臨時性業務。建議向主管稅務機關說明情況后,增加相應征收品目,自行開具發票。需要專用發票的建議攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳,向主管稅務機關說明情況,由主管稅務機關辦理代開專票事宜。

(2)經常性業務。建議先聯系工商部門變更經營范圍,再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率,自行開具發票。需要專票的建議先聯系工商部門變更經營范圍,再攜帶代開增值稅專用發票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。

對于能不能開票還有不明白的,可以看下我們的視頻學習:







2

超經營范圍開票別亂來!

操作不當,風險巨大!





超經營范圍開票雖然合法,但是大家在實操中可能會遇到以下問題:

1、在開票系統內無法開具相應稅率的發票

企業超經營范圍自行開具發票時,可能會遇到開票系統內沒有與經營業務相對應的稅率。

比如某服務類企業銷售廢舊電腦,在開票系統內無法選擇13%的稅率,在這種情況下,企業需金稅盤去稅務局重新發行,將相關信息授權錄入防偽稅控設備。最終能否給企業發行可能還會看稅局是否做了稅種和品名的核定。

2、開出發票后納稅申報出現異常

就像開頭粉絲遇到的問題一樣。

一般情況下稅務機關會給企業核定稅種和征收品目,一些地方稅務機關可能會對此設置和納稅申報的邏輯檢查。

比如經營餐飲服務的小規模納稅人,稅務局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務,未核定其他內容。

如果稅務局設置了征收品目和申報表的勾稽檢查,那么就算該企業自行開具了3%銷售貨物的發票,在申報時系統仍可能會提示申報異常,無法填表。

這種情況需要去稅務局核定相關的稅種和征收品目,然后申報就不會限制了。

3、稅務稽查的風險

雖然沒有明文規定禁止開具超經營范圍的增值稅發票,但是開具后也會一定程度上給企業帶來稅務風險。

因為現行的開票系統,需根據開票內容,選擇商品名稱、稅務編號等,在發票中,購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準確的。

當開票內容與企業主營業務相差較大時,極易引起稅務局的注意,所以超出經營范圍開票,是存在較大稅務風險的。

因此,發生“超經營范圍業務”,一定不要亂來,必須開具超經營范圍增值稅發票時,請務必保留好相關稅務證據:如購銷合同、賬單等,以應對稅務部門的檢查。






3

對于超經營范圍開票

給大家5個提醒





如果大家工作中遇到了超經營范圍的情況該怎么辦呢?我們給大家總結了5個提醒,供大家參考:

1、可以“超經營范圍開具發票”,不違法!

2、發票開具必須和實際經營業務情況相符!

3、臨時發生超經營范圍業務,如果開票系統沒有障礙,直接開具申報。

4、臨時發生超經營范圍業務,但開票系統有障礙,去當地稅務機關解決。

5、經常發生超經營范圍業務,請及時辦理經營范圍變更登記。


來源:財務第一教室,稅務大講堂,梅松講稅,二哥稅稅念,稅臺,財務經理人,稅務經理人

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